ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2007 N

<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2007 N 20-12/046433
<О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>

Вопрос: Организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 17 мая 2007 г. N 20-12/046433

Согласно пункту 5.8 раздела Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210-230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период.
По строкам 210-230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28 числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2007 года по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 года, а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года.
Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.

Пример.
Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 года - 20000 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года , рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 года и строки 180 листа 02 декларации за I полугодие 2006 года - 10000 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 года - 10000 руб. .
Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года , которая согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года , - 20000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль за I полугодие 2007 года - 50000 руб. .
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период , которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 года , - 40000 руб. .
Сумма налога на прибыль к доплате за I полугодие 2007 года - 10000 руб. .

И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына